Kennisgroepstandpunt toepassing € 25.000-grens in pensioenartikel verdrag met België

De € 25.000-grens zoals opgenomen in het pensioenartikel van het Verdrag NL-België moet in een migratiejaar worden getoetst op basis van het bedrag aan pensioen genoten in de buitenlandse periode binnen het kalenderjaar. Dat staat in een standpunt van de Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH.

X woont van 1 januari tot 1 juli in Nederland en van 1 juli tot en met 31 december in België. In het kalenderjaar ontvangt hij € 40.000 pensioen uit Nederland (in privaatrechtelijk dienstverband opgebouwd), waarvan € 20.000 is genoten in de binnenlandse periode en € 20.000 is genoten in de buitenlandse periode. Het pensioen is in het verleden volledig gefacilieerd opgebouwd in Nederland en wordt in België niet in de belastingheffing betrokken tegen het algemeen van toepassing zijnde belastingtarief voor inkomsten verkregen uit niet-zelfstandige beroepen. Vaststaat dat het pensioen ook in de buitenlandse periode een Nederlandse bron van inkomen vormt. Volgens het standpunt van de kennisgroep mag Nederland het pensioen dat is genoten in de buitenlandse periode in dit geval niet belasten. Het bedrag aan pensioen dat is genoten in de buitenlandse periode ligt onder de € 25.000-grens.

Een nieuw belastingverdrag kan een slechtere financiële positie betekenen

Belanghebbende stelt zich op het standpunt dat de aanslagen voor de jaren 2017 tot en met 2019 te hoog zijn vastgesteld. Ter onderbouwing voert zij aan dat:

• I) de invoering van het Verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Duitsland (Belastingverdrag) haar in een verslechterde financiële situatie heeft gebracht ten opzichte van het vorige Verdrag;
• II) de in het Belastingverdrag geregelde Nederlandse heffingsbevoegdheid geen heffingsverplichting inhoudt;
• III) het discriminatieverbod is geschonden.

De inspecteur heeft voorgaande stellingen gemotiveerd bestreden.

De hoofdregel uit het Belastingverdrag is dat pensioen en socialezekerheidspensioenen betaald aan een inwoner van Nederland belast zijn in Nederland (woonstaatheffing). Indien deze inkomsten afkomstig zijn uit de andere staat (Duitsland) en het brutobedrag daarvan meer bedraagt dan € 15.000, dan mag de andere staat ook heffen (bronstaatheffing).

Oplossing voor geëmigreerde relaties (lijfrente- of pensioenclausule)

Samen met DNB, het ministerie van Financiën en de Belastingdienst heeft het Verbond een oplossing gevonden voor de problemen die klanten met een lijfrente ondervinden als ze naar het buitenland vertrekken.

De problemen deden zich voor bij het omzetten van een lijfrente of pensioenkapitaal in een periodieke uitkering. Geëmigreerde Nederlanders konden in veel gevallen geen direct ingaande lijfrente- of pensioenuitkering ontvangen, omdat ze geen nieuw contract konden sluiten met de verzekeraar die de uitkering moest verrichten. Met als gevolg dat de lijfrente- of pensioenuitkering volgens de belastingwet als een afkoop werd behandeld en er dus belasting verschuldigd was. Dat alles kon ertoe leiden dat de geëmigreerde Nederlanders in één keer met de fiscus moesten afrekenen in plaats van over een reeks van jaren zoals dat normaal gesproken het geval is.

Eén contract

De belemmeringen zijn grotendeels weggenomen, nu zowel de opbouw- als de uitkeringsfase bij een verzekeraar onder bepaalde voorwaarden worden beschouwd als één contract. Dat betekent namelijk dat geëmigreerde Nederlanders in de meeste gevallen wel periodiek een lijfrente- of pensioenuitkering kunnen ontvangen. De oplossing geldt ook voor de pensioenen die zijn opgebouwd bij een Premie Pensioen Instelling. Klanten die uitsluitsel willen, kunnen daarover contact opnemen met hun eigen verzekeraar.

Migratie naar Nederland blokkeert toepassing overgangsrecht belastingverdrag

In cassatie kan van het volgende worden uitgegaan.

- Belanghebbende woont sinds 8 juli 2013 in Nederland. Hij heeft de Britse nationaliteit.
- Belanghebbende heeft in de periode van 1998 tot en met 2003 in het Verenigd Koninkrijk gewerkt bij een overheidsorgaan en daarbij pensioenrechten opgebouwd. Bij brief van 17 augustus 2012 heeft de pensioenuitvoerder belanghebbende bericht dat hij vanaf februari 2010 recht heeft op pensioen.
- Belanghebbende heeft in augustus 2012 uit hoofde van het pensioen een betaling ontvangen van GBP 18.615,81. Deze betaling ziet op de periode van februari 2010 tot 31 juli 2012. In 2014 heeft belanghebbende pensioenbetalingen van in totaal € 9.998 ontvangen.
- Belanghebbende heeft in 2015 aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor het jaar 2014 gedaan naar een verzamelinkomen van € 11.232. In deze aangifte heeft belanghebbende ten aanzien van de pensioeninkomsten van € 9.998 een vermindering ter voorkoming van dubbele belasting gevraagd.
- De Inspecteur heeft bij de aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen 2014 geen vermindering ter voorkoming van dubbele belasting verleend.

De EU gaat zich bemoeien met het pensioen van EU-burgers. Goede zaak toch?

Even de aluhoedjes op, want dan kunnen we het nu gaan hebben over pensioen in relatie tot de Europese Unie. De Europese Unie heeft namelijk definitief besloten alle potten leeg te graaien. Wat? Hahaha, natuurlijk niet, gekkies. Nee, sterker nog, er is heugelijk pensioennieuws te melden uit het Brusselse: het lijkt er namelijk op dat het ‘Pan-European Personal Pension Product (PEPP) er gaat komen. De knakencommissie van het Europees Parlement heeft namelijk een plan van onze eigen Sophie in ‘t Veld (D66) aangenomen. En dat betekent dus niet dat u straks uw zuurverdiende pensioencentjes over mag maken.

Maar wat is het dan wel? Een PEPP is een financieel product waarmee EU-burgers zelf kunnen sparen voor hun pensioen. Voor de goede verstaander: het gaat hierbij dus om een derdepijlerpensioen, en dus niet om de pensioenpotten van de Nederlandse fondsen (da’s namelijk de tweede pijler. Eerste pijler is AOW). Pensioen in de derde pijler betekent niets anders dan de zaken die u zelf als individu regelt voor uw oudedag, bijvoorbeeld met een lijfrente. Een PEPP moet EU-burgers in staat stellen om individueel te sparen voor hun pensioen, bij aanbieders uit de hele EU.

Pensioen bij scheiding automatisch geregeld

Het pensioen wordt in de toekomst na een echtscheiding automatisch verdeeld tussen de voormalige partners. Ook worden de pensioenrechten direct gesplitst waardoor voor beiden direct duidelijk wordt welk pensioen later te verwachten is. Dat heeft minister Wouter Koolmees (Sociale Zaken) de Tweede Kamer laten weten.

,,Echtscheiding is een moeilijke situatie waarbij je veel aan je hoofd hebt, en pensioen is een ingewikkeld onderwerp. De verdeling kan en moet eenvoudiger." Hij hoopt dat het in 2020 ingaat.

Veel mensen hebben geen idee welke gevolgen een echtscheiding kan hebben voor het pensioen, bleek twee jaar geleden nog uit onderzoek van het ministerie van Financiën. Na een scheiding heeft een man of vrouw recht op de helft van het pensioen dat de ex-partner heeft opgebouwd tijdens het huwelijk of geregistreerd partnerschap.

Pensioenfonds HAL: 212%(!) dekkingsgraad

Pensioenfonds HAL heeft zijn reputatie als beste pensioenfonds van Nederland weer waargemaakt. Het piepkleine fonds heeft 2017 afgesloten met een dekkingsgraad van 212%. Andere pensioenfondsen zijn al trots als de dekkingsgraad boven de 110% komt.

De dekkingsgraad geeft aan hoe veel geld het fonds bezit ten opzichte van de huidige en toekomstige pensioenen. Bij een dekkingsgraad van 100% is precies genoeg geld in kas voor toegezegde pensioenen. Pensioenfondsen streven naar een dekkingsgraad ruim boven 100% want daarmee kunnen tegenvallers worden opgevangen.

Zeevaart

HAL spant de kroon met een dekkingsgraad van 212%. Dat betekent dat tegenover elke euro toegezegd pensioen (nu en in de toekomst) maar liefst 2,12 euro in de kas zit. Voor het fonds is deze extreem luxe positie niet bijzonder. Al jaren staat HAL in de top van best presterende fondsen. Eind 2016 werd afgesloten met een dekkingsgraad van 183%.

Oplossing voor mensen met klein pensioen

In plaats van mensen te verplichten om tussentijds kleine pensioenbedragen op te nemen, gaan pensioenfondsen en verzekeraars deze kleine pensioenen samenvoegen. Door deze te bundelen, krijgen die kleine pensioenen een echte pensioenbestemming. De ministerraad heeft daarmee ingestemd op voorstel van staatssecretaris Klijnsma van Sociale Zaken en Werkgelegenheid.

Verschillende banen betekent vaak verschillende pensioenen bij meerdere pensioenfondsen of verzekeraars. Steeds vaker zijn dat ook kleine pensioenen, waarbij de pensioenuitvoerder zelfstandig besluit tot afkoop over te gaan vanwege de hoge administratiekosten. Dit is niet in het belang van de werknemer. Daarom is besloten, samen met de pensioenuitvoerders een de sociale partners, om de regeling voor de afkoop van klein pensioen aan te passen.

Nederlands pensioen van Portugees ingezetene mag niet in Nederland worden belast

Ingevolge artikel 7.1, aanhef en onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001 (de Wet) juncto artikel 7.2, tweede lid, onderdeel d, van de Wet behoort de door belanghebbende in het onderhavige jaar van [A] Verzekeringen ontvangen pensioenuitkering tot het belastbare inkomen uit werk en woning in Nederland.

In artikel 18, eerste lid, van het Verdrag is de heffingsbevoegdheid ter zake van een pensioenuitkering toegewezen aan het woonland, in casu Portugal. Krachtens artikel 18, tweede lid, onderdeel b, van het Verdrag komt de heffingsbevoegdheid evenwel toe aan de bronstaat, in casu Nederland, indien en voor zover het brutobedrag van het pensioen in de woonstaat voor minder dan 90 percent in de belastingheffing wordt betrokken.

Nederland heeft heffingsrecht over ontslagvergoeding van naar Nederland terugkerende expat

Hof 's-Hertogenbosch oordeelt dat de ontslagvergoeding kwalificeert als een lijfrente als bedoeld in art. 19 lid 1 Belastingverdrag NL-VS. Nederland is dan, als woonland, heffingsbevoegd.

Belanghebbende, X, werkt sinds 1997 voor zijn werkgever, A, in de VS. Eind 2010 wordt zijn dienstverband ontbonden. X ontvangt daarbij een afkoopsom van € 375.000. A stort de afkoopsom in Z bv, een stamrecht bv van X. In september 2011 betaalt Z bv een uitkering aan X, en houdt daarbij € 463,75 aan loonheffingen in. X is van mening dat de ontslagvergoeding moet worden aangemerkt als loon uit dienstbetrekking (ex art. 16 Belastingverdrag NL-VS), en dat het heffingsrecht toekomt aan de VS.

Nederlanders emigreren vanwege onrust, ruimtegebrek en mentaliteit

Van de Nederlanders met plannen om te verhuizen naar het buitenland, zegt 24 procent meer rust, ruimte en natuurlijke omgeving voor de opvoeding van hun kinderen te willen. Dat blijkt uit een onderzoek onder elfduizend bezoekers van de Emigratiebeurs zaterdag en zondag.

Van de ondervraagden is 23 procent klaar met de Nederlandse mentaliteit, 16 procent vertrekt vanwege een nieuwe baan en eveneens 16 procent verhuist naar het buitenland na het pensioen. Voor 13 procent is de migrantencrisis een reden om Nederland te verlaten. Van de totale bevolking denkt 2 tot 3 procent serieus na over emigreren naar het buitenland. Vorig jaar emigreerden 148.000 mensen uit Nederland. Dat is 41 procent meer dan tien jaar geleden, blijkt uit cijfers van het CBS.

Korting op AOW-toeslag teruggedraaid

De korting op de AOW-toeslag en de Anw door de afkoop van een kleine pensioentje wordt teruggedraaid. Dit gebeurt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2013.

Dit blijkt uit een brief van staatssecretaris Klijnsma van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Bij de verhoging van de AOW-leeftijd in 2013 ontstond een probleem met kleine pensioentjes omdat pensioenfondsen nog de pensioenleeftijd van 65 jaar hanteerden. Kleine pensioentjes worden in één keer uitgekeerd. Door de verhoging van de AOW-leeftijd kon het gebeuren dat mensen dat pensioen na hun 65ste, maar voor hun pensioenleeftijd ontvingen.

Roemeens pensioen mag in de Nederlandse belastingheffing worden betrokken

Belanghebbende stelt zich op het standpunt dat zijn Roemeense pensioen niet in de grondslag van de Nederlandse belastingheffing mag worden betrokken, omdat dat pensioen ter heffing aan Roemenië is toegewezen. Uit het tussen Roemenië en Nederland gesloten Belastingverdrag volgt dat het Roemeense pensioen in Roemenië mag worden belast.

Het Verdrag bepaalt echter ook dat Nederland bevoegd is bij het heffen van belasting van zijn inwoners in de belastinggrondslag de bestanddelen van het inkomen te begrijpen, die overeenkomstig de bepalingen van het Verdrag in Roemenië mogen worden belast. In het Verdrag zijn vervolgens bepalingen opgenomen over de vermindering van de Nederlandse belastingheffing over deze inkomensbestanddelen. Het Hof is van oordeel dat de Inspecteur het Roemeense pensioen op juiste wijze in de Nederlandse belastingheffing heeft betrokken.

Wat verandert er per 2015?

Een compleet overzicht van de veranderingen qua inkomen, wonen, werk, zorg, en erven en schenken in 2015.

Inkomen

Algemeen
Vanaf 1 januari 2015 is de kostendelersnorm van kracht voor uitkeringsgerechtigden van een bijstandsuitkering (ook AIO, IOAW en IOAZ). Deze norm maakt dat personen die een uitkering ontvangen en met een andere persoon in een huis wonen die ook een uitkering of inkomen heeft een lagere uitkering ontvangt of ontvangen. De uitkering wordt vervolgens in drie jaar verlaagd.
Ontvangers van een Anw-uitkering krijgen in juli 2015 met de kostendelersnorm te maken en AOW’ers in januari 2016. Voor beiden geldt een afbouw van het bedrag in vijf jaar tot maximaal 50 procent van het minimumloon.

Werk, bedrijf en fiscus in 2015: alle veranderingen

De belastingvrije pensioenopbouw wordt afgetopt op 100 duizend euro, de AOW-leeftijd gaat verder omhoog en er komen meer mogelijkheden voor zzp-ers om pensioen op te bouwen. Wat brengt 2015 voor werkend Nederland?

Komend jaar volgen verdere ingrepen in de pensioenopbouw. Het opbouwpercentage wordt verder verlaagd, de pensioenopbouw wordt afgetopt op een ton en er wordt gesleuteld aan de jaarruimte.

Voor zzp-ers wordt het makkelijker om een pensioen op te bouwen: zij kunnen deelnemen aan nieuwe fiscaal gunstige initiatieven voor pensioenopbouw. Dit zijn de veranderingen voor werkend en ondernemend Nederland in 2015.

De pensioenwet wijzigt per 2015

De Nederlandse overheid heeft de maximale pensioenopbouw, en dus ook uw pensioen, verlaagd. Het Nederlandse pensioenstelsel staat onder druk omdat we gemiddeld gezien ouder worden. Door de vergrijzing maken we langer gebruik van de AOW en onze pensioenuitkeringen.

Meerderheid schat AOW-leeftijd te laag in

Meer dan de helft van de Nederlandse beroepsbevolking krijgt zijn AOW-uitkering later dan gedacht. Dat blijkt uit onderzoek van Wijzer in geldzaken in het kader van de Pensioen3daagse. De AOW-leeftijd loopt op tot 67 jaar in 2023, waarna de AOW-leeftijd gekoppeld wordt aan de levensverwachting.

20-plusser kan een goed pensioen wel vergeten

Niemand boven de 20 krijgt ooit nog een volledig geïndexeerd pensioen als het kabinet zijn strengere pensioenregels doorzet. De ouderenorganisaties dreigen met de Europese rechter en eisen dat het parlement de maandag geplande behandeling opschort.

Nederland heeft spaaroverschot

Het saldo op de lopende rekening van Nederland is de laatste jaren flink toegenomen. Uit onderzoek van De Nederlandsche Bank (DNB) blijkt dat er een spaaroverschot is ontstaan doordat er meer inkomsten dan uitgaven zijn. Volgens de centrale bank zijn huishoudens in de laatste decennia minder gaan sparen, maar bedrijven juist meer. "De grote multinationals, het omvangrijke pensioenvermogen en de lange huishoudbalansen hebben een grote statistische invloed op de Nederlandse besparingen", aldus DNB.

Bittere pil voor gepensioneerde

De nieuwe, strenge regels voor pensioenfondsen pakken rampzalig uit. Ouderen gaan in de komende jaren zes procent van hun koopkracht verliezen. Bij een gemiddeld pensioen loopt het verlies aan koopkracht op tot enkele honderden euro’s per jaar. Ook werkende mensen, die nu verplicht premie betalen aan hun pensioenfonds, worden hard geraakt. Hun toekomstig pensioen wordt voorlopig niet aangepast aan de inflatie en deze korting zal niet worden gerepareerd. Dit schrijft de Pensioenfederatie over de nieuwe regels die staatssecretaris Klijnsma (PvdA) wil invoeren. Deze federatie vertegenwoordigt vrijwel alle pensioenfondsen van Nederland.