Een natuurlijk persoon die niet in Nederland woont maar wel inkomsten geniet die afkomstig zijn uit Nederland is buitenlandse belastingplichtige. De grondslag waarover Nederland belasting heft is beperkt tot inkomsten uit een Nederlandse bron:
- inkomsten uit werk en woning in Nederland;
- inkomsten uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap;
- inkomsten uit sparen en beleggen in Nederland.
Kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen
Een buitenlandse belastingplichtige wordt soms behandeld als een binnenlandse belastingplichtige. In dat geval bestaat er wel recht op heffingskortingen en als aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, kunnen aftrekposten worden geclaimd in de Nederlandse aangifte inkomstenbelasting. Er is dan sprake van een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige.
Een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige is een persoon:
- die als inwoner van een andere lidstaat van de Europese Unie, de EER, Zwitserland of de BES-eilanden in de belastingheffing van dat land wordt betrokken en
- van wie het inkomen geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) in Nederland is onderworpen aan de loonbelasting of inkomstenbelasting en
- die een inkomensverklaring van de belastingautoriteit van zijn woonland verstrekt.
Ook de niet-belastingplichtige partner van een kwalificerende buitenlandse belastingplichtige kan kwalificeren voor deze regeling als beide partners samen voldoen aan de voorwaarde dat het wereldinkomen voor minimaal 90% in Nederland is onderworpen aan de loon- of inkomstenbelasting.
